暦年贈与で相続税はほぼ0円のはずだった。二次相続まで計算したら、分け方しだいで250万円掛かることが分かった

2026年11月12日

私は家族への暦年贈与を続けています。そのおかげで、私が亡くなったときの相続税は、ほとんど掛からない計算になっています。

正直に書くと、配偶者が亡くなったとき(二次相続)の相続税は、計算したことがありませんでした。今回、自作のシミュレーターで初めて計算してみたので、分かったことを書きます。

二次相続を計算していなかった理由

理由は3つありました。

• 暦年贈与で財産を減らしてきたので、相続税はほとんど掛からないと考えていた
• 自宅の相続は手続きが複雑で、どのみち専門家に頼むことになる。二次相続のことも、そのときに相談すればよいと思っていた
• 仮に税が掛かっても、払うお金は用意できると考えていた

専門家に相談するときは子にも立ち会ってもらうよう、配偶者には伝えてあります。

一次相続と二次相続

夫婦の一方が亡くなったときの相続を「一次相続」、残された配偶者が亡くなったときの相続を「二次相続」と呼びます。

一次相続では、配偶者が受け取る分は、1億6,000万円か法定相続分の大きいほうまで相続税が掛かりません(配偶者の税額軽減)。そのため「配偶者が全部相続すれば、税は掛からない」と考えがちです。

ところが二次相続では、次の3つが変わります。

• 配偶者の税額軽減が無い
• 相続人が1人減り、基礎控除が600万円減る(子1人なら3,600万円)
• 一次相続で配偶者が受け取った財産が、配偶者自身の財産に上乗せされる

モデル世帯で計算してみた

モデル世帯は、夫婦と子1人です。夫が先に亡くなり、その後に妻が亡くなるとします(条件は最後に書きました)。

• 夫の財産: 自宅の土地4,000万円(相続税の評価額)・建物300万円、金融資産3,000万円
• 妻の財産: 金融資産1,500万円

暦年贈与をしていなければ夫の金融資産は6,000万円だった、という比較も並べます。

一次相続で妻が受け取る割合	暦年贈与あり	暦年贈与なし
0〜30%	0円	238万〜335万円
50%(法定相続分)	0円	335万円
100%(全部)	250万円(一次0円+二次250万円)	800万円(一次0円+二次800万円)

(一次相続と二次相続の相続税の合計)

暦年贈与をしていれば、一次相続の相続税は、どう分けても0円でした。ここまでは思ったとおりです。

ところが妻が全部を受け取ると、二次相続で250万円の相続税が掛かります。妻が受け取るのを半分までにすれば、二次相続も0円で済みます。

「相続税はほとんど掛からない」は、一次相続だけを見た答えでした。分け方しだいで、250万円の差が出ます。

自宅を継ぐ子が別に住んでいると、さらに増える

自宅の土地は「小規模宅地等の特例」で、評価額を80%減らせます(330㎡まで)。配偶者が相続すれば、この特例は使えます。

二次相続で子が相続する場合は、条件があります。原則として、亡くなった親と同居していて、相続税の申告期限まで住み続ける子に限られます。子が別に住んでいて、自分(や配偶者)の持ち家があると、特例は使えません。

モデル世帯で、子が別に住んでいる場合を計算すると、次のようになります。

一次相続で妻が受け取る割合	子が同居	子が別居
50%(法定相続分)	0円	183万円
100%(全部)	250万円	860万円

(暦年贈与ありの場合の、一次相続と二次相続の相続税の合計)

二次相続で自宅の土地の評価額が800万円から4,000万円に戻るため、妻が全部を受け取ると860万円になります。

子がこの先どこに住むかで、二次相続の税がこれだけ変わります。この差は、知っておく価値があると思いました。

計算の前提について

• この計算では、妻が受け取った財産は、妻が亡くなるまで増えも減りもしないとみなしています。実際には妻の生活費で減っていくので、二次相続の税はこれより小さくなるのが普通です
• 暦年贈与は、亡くなる前7年以内(2024年以降の贈与から、3年から順に延びています)に、相続で財産を受け取る人へした分が相続財産に足し戻されます。延びた4年分は、合計100万円まで足し戻しません。上の表は、足し戻しが無いものとして計算しています
• 小規模宅地等の特例の条件(同居・申告期限までの居住と所有・持ち家の無い子の扱い等)には細かい決まりがあります。個別の判断は、税理士や税務署にご相談ください

私の結論

「専門家に頼めばよい」という考えは、今も変わりません。自宅の相続は、どのみち専門家の助けが要ります。

ただ、相談の前に、自分の数字で二次相続の税の大きさを知っておくと、話が早くなると思いました。「一次相続でどう分けるか」は、一次相続のときにしか決められません。配偶者が亡くなってから気づいても、変えられないからです。

iDeCoの掛金を最低額に下げ、浮いたお金を暦年贈与に回すことにした理由は、iDeCoの記事に書きました。

自分の場合を計算するには

ライフプランシミュレーターで、次のように入れると計算できます。

1. 「5. 相続税」を有効にし、子の人数を選ぶ
2. 不動産に、自宅の土地と建物を、相続税の評価額の目安で入れる。土地は「自宅の土地」に印を付ける
3. 自宅を継ぐ子が別に住んでいるなら、ステップ2の「自宅を継ぐ子が同居していない」に印を付ける
4. ステップ2の「最適な遺産分割を探す」で、一次相続と二次相続の合計が最小になる、配偶者の取得割合を探す

亡くなるまでの生活費・運用を反映するため、数字はこの記事の表と少し変わります。暦年贈与をしている場合は、支出の「生前贈与(世帯外)」のタブにも入れると、足し戻しまで計算します。

試算の条件

• 夫婦と子1人(子は親と同居)。夫が85歳、妻が90歳で亡くなる
• 夫の財産: 自宅の土地4,000万円(路線価による評価額。特例で800万円)・建物300万円、金融資産3,000万円(暦年贈与なしなら6,000万円)
• 妻の財産: 金融資産1,500万円
• 二次相続の財産は、妻の金融資産と、一次相続で受け取った財産(受け取った割合の分。自宅も同じ割合)から、妻が払った一次相続の相続税を引いた額
• 相続税は2026年の制度で計算。生命保険金・死亡退職金・債務・葬式費用は無いものとする

試算の結果は目安です。税金の個別の判断は、税理士や税務署にご相談ください。